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銷項稅

銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金 即銷項稅金 。 所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。

銷項稅概述

  增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人,你花1元錢買商品的同時(賣方如果能提供增值稅發票的話),給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.17元.當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款.實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進項稅0.204元叫銷項稅.用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認證過的進項稅額.當月沒抵扣完的可到以后抵扣.

  財政部關于增值稅會計處理的規定

  財會[1993]83號1993-12-30財政部 《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經國務院頒發,現對有關會計處理辦法規定如下:會計科目

  (一)企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中,應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

  “進項稅額”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。

  “已交稅金”專欄,記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

  “銷項稅額”專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。

  “出口退稅”專欄,記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;進口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。

  “進項稅額轉出”專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。賬務處理方法如下

  1.企業在國內采購的貨物,按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨,作相反的會計分錄。

  2.企業接受投資轉入的貨物,按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅,下同),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數,貸記“實收資本”等科目。

  企業接受捐贈轉入的貨物,按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物的價值,借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數,貸記“資本公積”科目。

  3.企業接受應稅勞務,按照專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經營費用”、“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  4.企業進口貨物,按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  5.企業購進免稅農業產品,按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除按規定計算的進項稅額后的數額,借記“材料采購”、“商品采購”等科目;按應付或實際支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  6.企業購入固定資產,其專用發票上注明的增值稅額計入固定資產的價值,其會計處理辦法按現行有關會計制度規定辦理。

  企業購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目,或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的,其專用發票上注明的增值稅額,計入購入貨物及接受勞務的成本,其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

  實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規模納稅企業(以下簡稱小規模納稅企業)購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額,也應直接計入有關貨物及勞務的成本,其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。

  企業購入貨物取得普通發票(不包括購進免稅農業產品),其會計處理方法仍按照現行有關會計制度規定辦理。

  7.企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照規定收取的增值稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現的銷售收入,貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”等科目。發生的銷售退回,作相反的會計分錄。

  8.小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務,按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目;按規定收取的增值稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目;按實現的銷售收入,貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”等科目。

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